В настоящее время форма корректировочного счета-фактуры и. Типовая форма, предусмотренная приложением № 2 к постановлению № 1137. Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти.
Ее будут заполнять организации, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС. Также бланк корректировочного счета-фактуры с 1 октября 2017 года пополнился уточнением о том, что его может подписывать не только ИП, но иное уполномоченное лицо.
В корректировочный счет-фактуру с 1 октября 2017 года можно добавлять дополнительные строки и графы. Такую возможность официально закрепляет Постановление Правительства от 19.
Следовательно, при необходимости, в корректировочный счет-фактуру можно добавить, допустим, реквизиты документа, на основании которого меняется стоимость. При этом важно знать, что при добавлении новой информации основная форма корректировочного счета-фактуры меняться не должна. Существуют обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры, которые обязательно должны в нем присутствовать и после 1 октября 2017 года.
Их полный перечень закреплен в пункте 5. Положительные или отрицательные разницы, возникшие в результате уточнения стоимости товаров, работ, услуг, суммы НДС и акцизов (если отгружались подакцизные товары). Далее приведем новый бланк корректировочного счета фактуры, который может применяться с 1 октября 2017 года (в редакции Постановления Правительства от 19. Новый бланк корректировочного счета-фактуры, применяемого с 1 октября 2017 года, в формате Word.
Общие требования к оформлению корректировочных счетов-фактур
Новую форму корректировочного счета-фактуры, применяемого с 1 октября 2017 года, в формате Excel. Также вы можете образец заполнения нового корректировочного счета фактуры. При полном или частичном копировании материалов, ссылка на сайт обязательна.
НК РФ, согласно которым налогоплательщику предоставлено право выставлять единый корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отраженных в нескольких выставленных им ранее счетах-фактурах (ст. Перед тем как анализировать данное нововведение, напомним, что такое корректировочный счет-фактура, и в каких случаях он выставляется.
Б) (и/или) изменяется количество (объем) поставленных товаров (выполненных работ). Обязательным условием для выставления корректировочного счета-фактуры является наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя (заказчика) на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. Срок выставления счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня составления вышеизложенных документов. В настоящее время форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.
Также отметим, что в случае, если в первоначальном счете-фактуре были ошибки, то корректировочный документ не составляется, а корректируется первичный. Что касается премий или скидок, предоставляемых поставщиком покупателю за определенный объем приобретенных им товаров, то согласно п.
Корректировочный счёт-фактура по реализации товаров (услуг) в 2017 году
Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
Корректировочные счета-фактуры до 01 июля 2013 можно было выставлять отдельно к каждому первичному счету-фактуре, но с начала июля появилась возможность и право выставлять единый корректировочный документ.
В связи с данным нововведением, изменения в Постановление Правительства №1137 не вносились, таким образом, возникает двоякая ситуация: право возникло, а форма и особенности выставления не утверждены. Существует два противоположных мнения: одни считают, что лучше не рисковать и, пока не внесены изменения в Постановление, продолжать оформлять корректировочные счета-фактуры к одному отгрузочному документу, а не к нескольким.
Общие требования к оформлению корректировочных счетов-фактур
Другие же напротив считают, что поскольку такое право предоставили, то им можно пользоваться. Существует еще один нюанс: как поступать, если изменение стоимости произошло до 1 июля 2013? Может ли поставщик выставить единый корректировочный счет-фактуру в данной ситуации? Согласно 21 главе НК РФ, это не запрещено. Об этом же говорят Положения Закона №39-ФЗ. Но все-таки рекомендуется дождаться разъяснений Минфина или ФНС России по этому поводу. Итак, основные вводные моменты разобрали. Перейдем непосредственно к правилам заполнения единого корректировочного счета-фактуры.
Разницу между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров. На бумажном носителе, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. В электронной форме, счет-фактура подписывается одной электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя или уполномоченного лица. Поле « или иное уполномоченное лицо» не формируется.
Это общие правила для корректировочных счетов-фактур. Если наименование, цена и товаров в исходных счетах-фактурах одинаковые, а также цена товаров после изменения, то в едином корректировочном счете-фактуре можно отразить изменение стоимости товаров суммарно в одной строке. В случае если по одной и той же позиции (виду товаров, работ, услуг, имущественных прав) изменения происходят как в сторону увеличения стоимости, так и в сторону ее уменьшения, отражать такие изменения в едином корректировочном счете-фактуре лучше в отдельных строках или в различных корректировочных счетах-фактурах.
Это связано с тем, что для целей налогообложения подобные изменения и у продавца, и у покупателя могут учитываться в разных налоговых периодах (п. Единые корректировочные счета-фактуры не предусматривают сведений по нескольким покупателям, но можно включить сведения об изменениях стоимости по счетам-фактурам с одним покупателем, но с разными грузополучателями и (или) грузоотправителями. Так как сведения о грузополучателе и грузоотправителе в корректировочном счете-фактуре не отражаются (пп. "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137.
Заполнение книг покупок и книг продаж. В ситуации, когда данные нескольких счетов-фактур в едином корректировочном счете-фактуре объединяются и указываются суммарно в одной строке. В едином корректировочном счете-фактуре необходимо указывать информацию обо всех счетах-фактурах, по которым осуществляется изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. Продублировать строку 1б, чтобы отразить сведения обо всех счетах-фактурах, данные которых вы корректируете.
Добавить в таблицу дополнительную графу 10, где будут указываться реквизиты счетов-фактур.
Также возможно указание реквизитов счета-фактуры в графе 1 после наименования товара. Все эти варианты приемлемы, так как на данный момент, как уже упоминалось выше, не утверждена форма единого корректировочного счета-фактуры. Единый корректировочный счет-фактуру можно оформить к счетам-фактурам, выставленным в разных налоговых периодах. В едином корректировочном счете-фактуре не следует объединять изменения по счетам-фактурам, выставленным в разной валюте. Такой вывод можно сделать, в частности, из пп. НК РФ, который не предполагает указания различных видов валют.
Специальных сроков для выставления единого корректировочного счета-фактуры РФ не устанавливает. Следовательно, такой счет-фактуру необходимо выставить в течение пяти календарных дней с даты составления первичных документов (документа), подтверждающих согласие (уведомление) покупателя с изменением стоимости (абз.
Онлайн журнал для бухгалтера
Возможно, этих первичных документов будет несколько, и они оформлены не в один день. Правил, запрещающих отражать все изменения в едином корректировочном счете-фактуре, нет. Во-первых, отсчитывать срок на выставление единого корректировочного счета-фактуры следует с самой ранней даты составления первичного документа или соглашения. Во-вторых, при формировании единого корректировочного счета-фактуры рекомендуется учитывать, в каком налоговом периоде должно отражаться то или иное изменение стоимости (п.
Объединять изменения, которые для целей налогообложения продавцу или покупателю придется отражать в разных кварталах, нежелательно. Это связано с тем, что обобщенные данные такого счета-фактуры (например, сумму в строке "Всего увеличение (сумма строк В)") придется разделить по соответствующим налоговым периодам.
Для чего нужны корректировочные счета-фактуры
Проведенное распределение сумм налога по налоговым периодам вам (или вашему покупателю) необходимо будет обосновывать и в ходе налоговой проверки. А сопоставить данные единого корректировочного счета-фактуры с показателями налоговых регистров в этом случае может оказаться затруднительно. Стоимость товаров может измениться как в наименьшую, так и в наибольшую сторону. Если в сторону уменьшения, то у продавца вычетам подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.
У покупателя данная разница должна быть восстановлена (т. Продавец регистрирует корректировочные счета-фактуры в книге покупок на сумму разницы (п. Графы книги покупок 2б, 2в, 7, 8а, 8б, 9а и 9б заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры. Уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно. Покупатель регистрирует корректировочные счета-фактуры в книге продаж на сумму разницы и также не подает уточненные декларацию за прошлый период. Если в сторону увеличения, то данная разница учитывается при исчислении налога за тот квартал, в котором были составлены документы, служащие основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п.
Это очень важный момент, так как нет необходимости, как раньше подавать уточненную декларацию и уплачивать пени. Если же изменение стоимости в сторону увеличения произошло до 1 июля 2013 г. То изменение стоимости следует отражать в периоде отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п.
Если отгрузка произошла в истекшем квартале, то при увеличении стоимости будет необходимо подать уточненную налоговую декларацию за данный период, доплатить НДС и пени. ООО "Сувенир-Мастер" (продавец) отгрузило ООО "Звездочет" (покупателю) две партии товаров. Стороны подписали соглашение об уменьшении цены ранее отгруженной продукции, согласно которому цена товаров, отгруженных 05 июня 2013 г. Июля ООО "Сувенир-Мастер" выставит покупателю единый корректировочный счет-фактуру, в котором отразит уменьшение стоимости обеих партий товаров. В заключение отметим, что изменения, произошедшие с 1 июля 2013 года, принесли много положительных моментов.
Большой вопрос остался относительно самого оформления единого корректировочного счета-фактуры. До тех пор, пока не будут даны какие-либо разъяснения и не внесены изменения в Постановление Правительства №1137 по данному вопросу, остается либо оформлять документы «по старинке» и ждать, либо начинать пользоваться предоставленным правом, но имея в виду все последствия. Мая 2016 Покупателю выставили счет-фактуру в 1 квартале, и не верно указали цену.
НДС: выставление корректировочных счетов-фактур
Во втором квартале делаем корректировочную счет-фактуру. Счет-фактура включает в себя несколько строк с наименованием услуг. Но изменения проходят только по одной строке. В 1 С в печатной форме корректировочного счет-фактуры выводятся только та строка которая понесла изменение цены.
Но покупатель не согласен и утверждает что в корректировочной счет-фактуре должны отображаться все строки которые были в первоначальной счет-фактуре,т. Е позиции которые не понесли изменений тоже должны отображаться. Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость в п 2 пп а) ПРОПИСАНО: в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, которое указано в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в ОТНОШЕНИЙ которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);Какими еще нормами нам им доказать, что форме корректировочного счет-фактуры выводятся только та строка которая понесла изменение цены,!
И нужно ли еще заключать соглашение об изменении цены, прежде чем сделать корректировку?
Соглашение об изменении цены заключить нужно. В корректировочном счете-фактуре отражают только те позиции первоначального документа, которые затронули изменения. Такой порядок установлен в пункте 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. Каких-либо других норм, доказывающих, что в корректировочной счет-фактуре должны также указываться только те позиции первоначальной счет-фактуры, которые затронули изменения нет. С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось.